2016年個(gè)稅改革方案：個(gè)稅起征點(diǎn)不調(diào)可降低稅率

來源：中金網(wǎng)

我國個(gè)人所得稅起征點(diǎn)現(xiàn)狀

個(gè)稅起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)5年未調(diào)

我國歷次個(gè)人所得稅起征點(diǎn)調(diào)整：

2006年曾從800元提高到1600元;

2008年曾由1600元調(diào)為2000元;

2011年提高到每月3500元。

從調(diào)整時(shí)間來看，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)通常是2-3年調(diào)整一次，然而距離最近的一次調(diào)整已過5年，雖然個(gè)人所得稅起征點(diǎn)調(diào)整的呼聲很高，但是財(cái)政部仍然沒有絲毫調(diào)整的意向。

樓繼偉：簡單提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)是不公平的

財(cái)政部部長在2016年全國兩會期間稱，“稅制改革總的比我們原來預(yù)計(jì)稍微慢了一點(diǎn)”。但在2015年全國兩會和2016年全國兩會上，財(cái)政部部長樓繼偉也都提出，簡單提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)是不公平的，也并非個(gè)稅改革的方向。

他舉例說，一個(gè)人的工資5000塊錢可以過不錯(cuò)的日子，如果還要養(yǎng)孩子，甚至還要有一個(gè)需要贍養(yǎng)的老人，就非常拮據(jù)，所以統(tǒng)一減除標(biāo)準(zhǔn)本身就不公平，在工薪所得項(xiàng)下持續(xù)提高減除標(biāo)準(zhǔn)就不是一個(gè)方向。

隨后樓繼偉提出個(gè)稅改革的方向：個(gè)稅改革向“綜合征稅”轉(zhuǎn)變。

2016年個(gè)稅改革方案：個(gè)稅起征點(diǎn)不調(diào)可降低稅率

中金網(wǎng)3月15日，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)校長王廣謙認(rèn)為，在綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅改革尚無法一蹴而就，改革成功也沒有確切時(shí)間表的情況下，建議有關(guān)部門可以考慮兩條腿走路。一方面，繼續(xù)堅(jiān)持將綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅法草案提交全國人大去審議，進(jìn)行個(gè)人所得稅改革。另一方面，也可以考慮采用更加簡單直接的方式，如可以考慮先將工薪所得減除的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)從每月3500元提高到5000元。如果有關(guān)部門不提高工薪所得減除的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，也可以考慮將工資、薪金所得超額累進(jìn)稅率的前兩檔稅率進(jìn)行下調(diào)，例如第一檔稅率就可從現(xiàn)行的3%降至約2%等。

他認(rèn)為，這種提高工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，或者將個(gè)人所得稅的低檔稅率進(jìn)行下調(diào)的方式，可以惠及那些相對低收入的群體，而且也能使相關(guān)群體的感受比較明顯。他認(rèn)為這種改革空間應(yīng)該是有的。

2016年個(gè)稅改革方案：所得項(xiàng)目分類過多應(yīng)進(jìn)行歸并

目前我國個(gè)人所得稅征收范圍有11類，分別是：分別是工資、薪金所得;個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

王廣謙表示，對于我國個(gè)人所得稅的11類所得項(xiàng)目，他認(rèn)為按照已確定下來的建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制的改革方向，可以盡量將所得項(xiàng)目進(jìn)行歸并。他建議，可以考慮將這11類所得項(xiàng)目，按照“勞動(dòng)性收入”、“財(cái)產(chǎn)性收入”和“特殊性收入”的原則分為三大類。他分析，在進(jìn)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制改革后，如果所得項(xiàng)目分類過多，則無論是從納稅人自行申報(bào)，還是從稅務(wù)部門自身執(zhí)行時(shí)，都會產(chǎn)生較大的不便，不利于實(shí)際工作中進(jìn)行操作。

他建議，工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得等可考慮合并為“勞動(dòng)性收入”;利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等可合并為“財(cái)產(chǎn)性收入”;偶然所得，經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得等可合并為“特殊性收入”。

2016年個(gè)稅改革方案：修法或可給予地方“自由裁量權(quán)”

在北京、上海等特大城市，月薪5000元扣除房租和吃飯穿衣等必須支出，日子可能過得非常緊巴。而在三四線城市，月薪達(dá)到4000元，日子可能就已經(jīng)比較滋潤悠閑了。所以在個(gè)人所得稅法草案提交全國人大審議的過程中，學(xué)者建議針對各地物價(jià)情況差異較大的情況，對于個(gè)人所得稅這樣一個(gè)純粹的地方稅種，國家可考慮給予地方一定的自主權(quán)。這樣地方就可以適當(dāng)增加一定的減除費(fèi)用內(nèi)容。

個(gè)人所得稅法草案提交全國人大審議后，建議有關(guān)部門盡量將細(xì)節(jié)數(shù)據(jù)化，以方便稅務(wù)部門和納稅人執(zhí)行。舉例，一名大學(xué)生4年的學(xué)費(fèi)和生活費(fèi)等加起來可能逼近10萬元，是全部稅前扣除還是部分扣除，應(yīng)該明確。如果幾名子女共同贍養(yǎng)老人，國家也應(yīng)該給予一個(gè)明確的贍養(yǎng)扣除系數(shù)。

學(xué)者還談到，在國際上，也有通過鼓勵(lì)居民投資，來降低個(gè)人所得稅納稅額的先例。如兩個(gè)人收入支出均一樣，但其中一個(gè)將所得全部拿來儲蓄，另一個(gè)則拿來投資，這樣就可以通過退稅等方式，降低投資者的個(gè)人所得稅納稅額，以鼓勵(lì)活躍經(jīng)濟(jì)。劉桓認(rèn)為，我國在個(gè)人所得稅法草案的審議過程中，也可以考慮對稅收進(jìn)行精細(xì)化管理，如鼓勵(lì)居民投資民生空白領(lǐng)域或者高科技領(lǐng)域等，來刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展。