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    • 各地服務(wù)中心

      BEPS來了,傳統(tǒng)避稅天堂吸引力不再?

      來 源:第一財(cái)經(jīng)發(fā)表日期:2015-10-16

          二十國(guó)集團(tuán)(G20)財(cái)長(zhǎng)們10月8日在秘魯首都利馬的會(huì)議上給旨在打擊跨國(guó)企業(yè)稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的BEPS(稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移)計(jì)劃開了綠燈。

        所謂稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移是指利用合法手段使應(yīng)稅利潤(rùn)消失,或通過稅收籌劃將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅或無稅地區(qū)等。

        這項(xiàng)由61個(gè)國(guó)家共同參與的BEPS項(xiàng)目重點(diǎn)推動(dòng)三個(gè)內(nèi)容:保持跨境交易相關(guān)國(guó)內(nèi)法規(guī)的協(xié)調(diào)一致;突出強(qiáng)調(diào)實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并提高稅收透明度;提高稅收確定性。

        10月5日,OECD公布了BEPS項(xiàng)目15項(xiàng)計(jì)劃成果,稱這標(biāo)志著一個(gè)世紀(jì)以來國(guó)際稅收規(guī)則體系正在發(fā)生根本性變革。這些成果,將提交11月G20安塔利亞峰會(huì)由各國(guó)領(lǐng)導(dǎo)人討論。

        對(duì)此,《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》日前采訪了安永稅務(wù)服務(wù)主管合伙人唐榮基。在他看來,這意味著包括開曼群島、BVI等傳統(tǒng)的避稅天堂,要吸引跨國(guó)企業(yè)的境外投資,稅收將不再成為主要的驅(qū)動(dòng)力。

        第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào):BEPS落地,對(duì)于企業(yè)會(huì)帶來怎樣的影響?

        唐榮基:

        對(duì)于企業(yè)的影響分兩類,首先是在中國(guó)運(yùn)營(yíng)的跨國(guó)企業(yè),需要注意繳納的稅款是不是符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn),以往有些企業(yè)會(huì)把利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅率國(guó)家實(shí)現(xiàn)避稅,現(xiàn)在就要注意是不是符合BEPS的要求。因?yàn)锽EPS行動(dòng)計(jì)劃中,需要提供企業(yè)在不同國(guó)家的經(jīng)營(yíng)和利潤(rùn)狀況,企業(yè)也就沒有那么容易,通過不規(guī)范的手段,去逃稅、避稅。

        其次是中國(guó)的對(duì)外投資。中國(guó)現(xiàn)在已經(jīng)成為了一個(gè)重要的對(duì)外投資國(guó),以后在走出去的稅務(wù)籌劃中,也要注意如何安排留在境外不同國(guó)家的利潤(rùn)和稅收,要注意投資所在地的相關(guān)規(guī)定。為了迎接這種需求,國(guó)稅總局也設(shè)置了海外服務(wù)部,去幫助中國(guó)企業(yè)解決國(guó)際性的稅收問題。

        但從另一個(gè)角度來說,BEPS也提高了規(guī)則的確定性。目前各個(gè)國(guó)家的稅法并不相同,如果大家都愿意根據(jù)共同的規(guī)則來做,企業(yè)在不同國(guó)家運(yùn)營(yíng)的確定性會(huì)提高,所以跨國(guó)企業(yè)應(yīng)該會(huì)歡迎。

        同時(shí),不同國(guó)家和地區(qū)稅收規(guī)則的統(tǒng)一和確定,也會(huì)盡可能避免雙重征稅。

        日?qǐng)?bào):從稅務(wù)籌劃的角度,跨國(guó)企業(yè)降低稅務(wù)成本的方法會(huì)有哪些?

        對(duì)于跨國(guó)公司而言,首先的要求是合規(guī),在合規(guī)的基礎(chǔ)上,盡可能降低稅務(wù)成本,對(duì)企業(yè)來說,稅是很大的成本。

        比如,我們會(huì)建議跨國(guó)企業(yè)把他的一部分工作放在更支持這種工作的國(guó)家和地區(qū)進(jìn)行。跨國(guó)企業(yè)一個(gè)很典型的稅收籌劃,是把它的研發(fā)中心放在中國(guó),按照中國(guó)的政策,如果成為高新技術(shù)企業(yè),稅率就變成15%。大部分跨國(guó)企業(yè)都會(huì)采納這種意見。

        另外一種方式,跨國(guó)公司也往往會(huì)通過無形資產(chǎn)的規(guī)劃,把利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅率的國(guó)家。比如,以產(chǎn)品的品牌特許使用費(fèi)名義,利潤(rùn)就可以從生產(chǎn)產(chǎn)品的國(guó)家,轉(zhuǎn)移到低稅率國(guó)家所在的分支機(jī)構(gòu)。

        再比如,跨國(guó)企業(yè)可以通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方式。比如,通過內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易,將產(chǎn)品從A國(guó)賣到B國(guó),A國(guó)可能是生產(chǎn)國(guó),在這里進(jìn)行了大量的生產(chǎn)活動(dòng),但是可以將產(chǎn)品定價(jià)很低,壓縮A國(guó)的利潤(rùn),把更多的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到稅率更低的B國(guó)。

        這些都是很典型的國(guó)際稅務(wù)的安排。但是現(xiàn)在BEPS要求定價(jià)必須反映在這個(gè)國(guó)家所創(chuàng)造的價(jià)值、經(jīng)濟(jì)實(shí)體的活動(dòng),所以無形資產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓定價(jià),都會(huì)受到影響。

        跨國(guó)公司留在中國(guó)的稅收,沒有很好反映他們?cè)谥袊?guó)實(shí)在的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

        日?qǐng)?bào):從安永所接觸的案例來看,中國(guó)企業(yè)境外投資所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都有哪些?

        很多企業(yè)因?yàn)椴皇煜ぎ?dāng)?shù)氐亩惙ǎ瑫?huì)導(dǎo)致多交稅,在國(guó)內(nèi)進(jìn)行稅收抵免,反過來也導(dǎo)致了國(guó)內(nèi)的損失。

        比如海外工程,在海外建一座橋,到底要交什么稅?要看很多東西,比如多少中國(guó)雇員,在當(dāng)?shù)赝A舳嗑茫袥]有設(shè)立應(yīng)該繳稅的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)等等。由于中國(guó)企業(yè)沒有仔細(xì)研究當(dāng)?shù)囟惙ǎ绻姓鞫惥徒涣耍鋵?shí)是不一定要交的。海外承包工程這方面的問題比較突出。所以中國(guó)企業(yè)要了解當(dāng)?shù)囟惙ǎ诤弦?guī)的前提下,減少多交稅和雙重征稅。

        日?qǐng)?bào):BEPS落地的話,那些傳統(tǒng)意義上的避稅天堂,比如開曼群島、BVI,是否就失去了吸引力?

      國(guó)際稅收,希望沒有雙重征稅,也希望沒有雙重不征稅。

        近年來,特別是在全球金融危機(jī)爆發(fā)以后,國(guó)際稅收情報(bào)交換作為打擊國(guó)際避稅、反有害稅收競(jìng)爭(zhēng)的重要手段有了實(shí)質(zhì)性發(fā)展。“避稅天堂”國(guó)家已經(jīng)與不同國(guó)家(地區(qū))簽署稅收情報(bào)交換協(xié)議,使之稅收透明度得到明顯改善。

        相應(yīng)的,納稅人在當(dāng)前的國(guó)際稅收環(huán)境下再利用“避稅天堂”從事激進(jìn)的稅務(wù)安排,將面臨過高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

        BEPS針對(duì)的是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)的匹配,如果沒去過開曼和BVI,應(yīng)該在當(dāng)?shù)夭粫?huì)有太多經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

        我們感到中國(guó)走出去企業(yè)已經(jīng)明顯意識(shí)到這一趨勢(shì),開始積極審閱并調(diào)整其海外投資架構(gòu),以避免將經(jīng)營(yíng)所得確認(rèn)在“避稅天堂”的激進(jìn)的稅收安排。

        但是對(duì)于開曼、BVI來講,由于具有稅收中性的特點(diǎn),會(huì)繼續(xù)作為包括中國(guó)走出去企業(yè)在內(nèi)的跨國(guó)公司在海外進(jìn)行投融資活動(dòng)的常用平臺(tái),例如用來進(jìn)行海外發(fā)債或者作為海外上市主體等。

        同時(shí),除了稅收方面的考慮,法律因素也是這些地區(qū)的優(yōu)勢(shì)之一。比如這些地區(qū)健全、靈活的公司法可以為投融資活動(dòng)提供良好的靈活性。從投資者保護(hù)的角度,開曼、維爾京群島成立的公司在與第三方簽署商業(yè)合同時(shí)通常可以選擇適用其他國(guó)家(地區(qū))的法律來進(jìn)行訴訟,解決爭(zhēng)議。

        日?qǐng)?bào):接下來中國(guó)境外投資的目的地是否會(huì)發(fā)生變化?

        對(duì)外投資有兩個(gè)層面,一是錢最終落在什么地方,二是通過哪個(gè)國(guó)家作為平臺(tái)再投出去。

        從我們的經(jīng)驗(yàn)來看,中國(guó)企業(yè)走出去,首選目的地是香港,稅率低、金融體系完善。另外,從平臺(tái)來看,最近做的好的是英國(guó)。英國(guó)通過立法,吸引中國(guó)企業(yè)走出去,將英國(guó)作為投資平臺(tái),希望中國(guó)企業(yè)在當(dāng)?shù)卦O(shè)立總部。

        關(guān)鍵是要通過稅務(wù)的網(wǎng)絡(luò)來投資,比如說支持BEPS的國(guó)家,也會(huì)是中國(guó)企業(yè)走出去首先考慮的平臺(tái),越認(rèn)可BEPS的國(guó)家,中國(guó)越愿意合作。

      本文關(guān)鍵字:BEPS,避稅天堂
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