BEPS來了，傳統(tǒng)避稅天堂吸引力不再?

來 源：第一財(cái)經(jīng)發(fā)表日期：2015-10-16

    二十國(guó)集團(tuán)(G20)財(cái)長(zhǎng)們10月8日在秘魯首都利馬的會(huì)議上給旨在打擊跨國(guó)企業(yè)稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的BEPS(稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移)計(jì)劃開了綠燈。

　　所謂稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移是指利用合法手段使應(yīng)稅利潤(rùn)消失，或通過稅收籌劃將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅或無稅地區(qū)等。

　　這項(xiàng)由61個(gè)國(guó)家共同參與的BEPS項(xiàng)目重點(diǎn)推動(dòng)三個(gè)內(nèi)容：保持跨境交易相關(guān)國(guó)內(nèi)法規(guī)的協(xié)調(diào)一致;突出強(qiáng)調(diào)實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并提高稅收透明度;提高稅收確定性。

　　10月5日，OECD公布了BEPS項(xiàng)目15項(xiàng)計(jì)劃成果，稱這標(biāo)志著一個(gè)世紀(jì)以來國(guó)際稅收規(guī)則體系正在發(fā)生根本性變革。這些成果，將提交11月G20安塔利亞峰會(huì)由各國(guó)領(lǐng)導(dǎo)人討論。

　　對(duì)此，《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》日前采訪了安永稅務(wù)服務(wù)主管合伙人唐榮基。在他看來，這意味著包括開曼群島、BVI等傳統(tǒng)的避稅天堂，要吸引跨國(guó)企業(yè)的境外投資，稅收將不再成為主要的驅(qū)動(dòng)力。

　　第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)：BEPS落地，對(duì)于企業(yè)會(huì)帶來怎樣的影響?

　　唐榮基：

　　對(duì)于企業(yè)的影響分兩類，首先是在中國(guó)運(yùn)營(yíng)的跨國(guó)企業(yè)，需要注意繳納的稅款是不是符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，以往有些企業(yè)會(huì)把利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅率國(guó)家實(shí)現(xiàn)避稅，現(xiàn)在就要注意是不是符合BEPS的要求。因?yàn)锽EPS行動(dòng)計(jì)劃中，需要提供企業(yè)在不同國(guó)家的經(jīng)營(yíng)和利潤(rùn)狀況，企業(yè)也就沒有那么容易，通過不規(guī)范的手段，去逃稅、避稅。

　　其次是中國(guó)的對(duì)外投資。中國(guó)現(xiàn)在已經(jīng)成為了一個(gè)重要的對(duì)外投資國(guó)，以后在走出去的稅務(wù)籌劃中，也要注意如何安排留在境外不同國(guó)家的利潤(rùn)和稅收，要注意投資所在地的相關(guān)規(guī)定。為了迎接這種需求，國(guó)稅總局也設(shè)置了海外服務(wù)部，去幫助中國(guó)企業(yè)解決國(guó)際性的稅收問題。

　　但從另一個(gè)角度來說，BEPS也提高了規(guī)則的確定性。目前各個(gè)國(guó)家的稅法并不相同，如果大家都愿意根據(jù)共同的規(guī)則來做，企業(yè)在不同國(guó)家運(yùn)營(yíng)的確定性會(huì)提高，所以跨國(guó)企業(yè)應(yīng)該會(huì)歡迎。

　　同時(shí)，不同國(guó)家和地區(qū)稅收規(guī)則的統(tǒng)一和確定，也會(huì)盡可能避免雙重征稅。

　　日?qǐng)?bào)：從稅務(wù)籌劃的角度，跨國(guó)企業(yè)降低稅務(wù)成本的方法會(huì)有哪些?

　　對(duì)于跨國(guó)公司而言，首先的要求是合規(guī)，在合規(guī)的基礎(chǔ)上，盡可能降低稅務(wù)成本，對(duì)企業(yè)來說，稅是很大的成本。

　　比如，我們會(huì)建議跨國(guó)企業(yè)把他的一部分工作放在更支持這種工作的國(guó)家和地區(qū)進(jìn)行。跨國(guó)企業(yè)一個(gè)很典型的稅收籌劃，是把它的研發(fā)中心放在中國(guó)，按照中國(guó)的政策，如果成為高新技術(shù)企業(yè)，稅率就變成15%。大部分跨國(guó)企業(yè)都會(huì)采納這種意見。

　　另外一種方式，跨國(guó)公司也往往會(huì)通過無形資產(chǎn)的規(guī)劃，把利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅率的國(guó)家。比如，以產(chǎn)品的品牌特許使用費(fèi)名義，利潤(rùn)就可以從生產(chǎn)產(chǎn)品的國(guó)家，轉(zhuǎn)移到低稅率國(guó)家所在的分支機(jī)構(gòu)。

　　再比如，跨國(guó)企業(yè)可以通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方式。比如，通過內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易，將產(chǎn)品從A國(guó)賣到B國(guó)，A國(guó)可能是生產(chǎn)國(guó)，在這里進(jìn)行了大量的生產(chǎn)活動(dòng)，但是可以將產(chǎn)品定價(jià)很低，壓縮A國(guó)的利潤(rùn)，把更多的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到稅率更低的B國(guó)。

　　這些都是很典型的國(guó)際稅務(wù)的安排。但是現(xiàn)在BEPS要求定價(jià)必須反映在這個(gè)國(guó)家所創(chuàng)造的價(jià)值、經(jīng)濟(jì)實(shí)體的活動(dòng)，所以無形資產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓定價(jià)，都會(huì)受到影響。

　　跨國(guó)公司留在中國(guó)的稅收，沒有很好反映他們?cè)谥袊?guó)實(shí)在的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

　　日?qǐng)?bào)：從安永所接觸的案例來看，中國(guó)企業(yè)境外投資所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都有哪些?