中注協(xié)提示重大會(huì)計(jì)政策變更審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

作 者：中注協(xié) 來(lái) 源：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)表日期：2017-02-28

    近日，中注協(xié)約談中喜會(huì)計(jì)師事務(wù)所，就臨近期末發(fā)生重大會(huì)計(jì)政策變更的上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作出提示。

    中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，一些上市公司在臨近期末發(fā)生重大會(huì)計(jì)政策變更，可能存在虛增收入、低估成本、高估資產(chǎn)的情況，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高。

    中注協(xié)提示，在審計(jì)過(guò)程中，事務(wù)所應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：

    一是關(guān)注管理層舞弊風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分評(píng)估公司的控制環(huán)境，尤其是管理層與治理層是否存在誠(chéng)信問題，以及管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性；同時(shí)，對(duì)管理層提供的聲明或證據(jù)保持高度的職業(yè)懷疑，充分了解變更會(huì)計(jì)政策的意圖，關(guān)注會(huì)計(jì)政策變更的相關(guān)信息披露，以及公司是否在以前年度存在頻繁變更會(huì)計(jì)政策的情況。

    二是關(guān)注會(huì)計(jì)政策變更的恰當(dāng)性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注公司主營(yíng)業(yè)務(wù)是否發(fā)生變化，相應(yīng)的重大會(huì)計(jì)政策變更是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，是否與同行業(yè)其他上市公司或行業(yè)通行做法相一致，綜合判斷會(huì)計(jì)政策變更是否合理、合法，是否存在濫用會(huì)計(jì)政策變更調(diào)節(jié)資產(chǎn)和利潤(rùn)的情況。

    三是關(guān)注會(huì)計(jì)政策變更對(duì)年度經(jīng)營(yíng)成果可能產(chǎn)生的重大影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注公司變更會(huì)計(jì)政策前后經(jīng)營(yíng)成果發(fā)生的重大變化，尤其應(yīng)關(guān)注公司是否通過(guò)會(huì)計(jì)政策變更在第四季度實(shí)現(xiàn)扭虧為盈，還應(yīng)關(guān)注公司變更會(huì)計(jì)政策的時(shí)點(diǎn)和相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)，以及會(huì)計(jì)政策變更對(duì)公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力可能產(chǎn)生的影響。

    四是關(guān)注會(huì)計(jì)政策變更涉及的相關(guān)資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的合理性。會(huì)計(jì)政策變更可能導(dǎo)致相關(guān)資產(chǎn)計(jì)量方法發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注相關(guān)資產(chǎn)評(píng)估所使用的重要假設(shè)、方法及原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、合理性，合理利用和評(píng)價(jià)外部專家的工作，并在必要時(shí)考慮追加實(shí)施有針對(duì)性的審計(jì)程序。

    事務(wù)所代表表示，中注協(xié)年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談從幫助事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師角度出發(fā)，提出有針對(duì)性的專業(yè)咨詢意見，對(duì)防范上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作用很大，將結(jié)合實(shí)際情況，認(rèn)真研究約談風(fēng)險(xiǎn)提示建議，積極采取應(yīng)對(duì)措施，全力確保年報(bào)審計(jì)工作質(zhì)量。