中注協約談提示上市公司內部控制審計風險

作 者：中注協 來 源：中注協網站發表日期：2013-04-09

    2013年4月1日，中國注冊會計師協會在京約談中勤萬信會計師事務所負責人，就其承接的部分上市公司2012年年報審計和內控審計業務可能存在的風險進行提示。

    本次約談以“上市公司內部控制審計風險防范”為主題，同時涉及事務所對執業質量檢查發現問題的整改落實情況。中勤萬信會計師事務所的主任會計師、負責質量控制的合伙人以及執行有關上市公司2012年年報審計和內控審計業務的簽字注冊會計師接受約談。

    中注協相關負責人指出，2012年1月1日起，《企業內部控制審計指引》和《企業內部控制審計指引實施意見》正式實施，事務所和廣大注冊會計師要重視內部控制審計這一新業務領域，要充分考慮可能遇到的困難與挑戰，認真謀劃，做到人員配備到位、操作規范執行到位、過程意見把關到位。

    中注協相關負責人強調，在上市公司2012年度內部控制審計工作中，事務所要以保證審計質量為目標，以客觀反映上市公司內部控制情況、推動上市公司內部控制有效運行為核心，堅持誠信、獨立、客觀、公正的原則與立場，確保審計程序到位，審計結論恰當。一是要處理好財務報表審計和內部控制審計之間的關系，既要確保內部控制審計業務的獨立性，又要注重與財務報表審計的合理銜接，兩者識別的重大業務流程、重要賬戶、列報及相關認定及重要性水平要統一；二是要根據被審計單位的具體情況，采用“自上而下”的審計方法，根據企業財務報表的重大錯報風險有效分配審計資源，選擇足以應對評估的每個相關認定重大錯報風險的控制進行測試，合理安排控制測試的涵蓋期間、測試時間及樣本量，完整記錄審計工作；三是在評價內部控制審計獲取的審計證據和形成的結論時，要全面評價獲取的審計證據，包括控制測試結果、財務報表審計中發現的錯報，以及已識別的所有控制缺陷，以形成對內部控制有效性的意見，避免出現審計判斷不一致的情況；四是如果上市公司在基準日前對存在的重大缺陷進行了整改，但新的內部控制尚未運行足夠長的時間，應慎重考慮其對內部控制有效性評價的影響。

    中注協相關負責人表示，2012年，中注協對8家證券所進行了執業質量檢查，抽查的部分事務所的一些審計業務不同程度地存在審計程序實施不到位等問題。為加大對事務所的幫扶力度，跟蹤被檢查事務所整改措施落實情況，在今年的歷次約談中，中注協還對涉及執業質量檢查中存在問題的審計項目進行風險提示，要求事務所在2012年度年報審計過程中強化質量復核和監控，避免出現類似問題。

    約談會上，事務所代表分別向中注協說明了有關審計項目2012年度財務報表和內部控制審計情況，以及相關的質量控制安排。事務所代表認為執業質量檢查發現的問題很有針對性，不少是事務所之前未曾重視的領域，根據檢查的結果，事務所已有計劃、分步驟地改進質量控制體系和相關的管理信息系統，表示將認真傳達和積極落實中注協的風險提示，保持應有的職業謹慎，把審計程序做到位，獨立、客觀、公正地發表審計意見。

    中注協相關負責人最后表示，4月份是上市公司年報審計披露最集中的時期，希望廣大事務所和注冊會計師不負重托，再接再厲，以維護公眾利益、促進資本市場健康發展的高度責任感和使命感，圓滿完成財務報表和內部控制審計工作的各項任務。