中注協約談普華永道中天提示年審風險

作 者：中注協 來 源：中國注冊會計師協會發表日期：2018-03-13

    2018年2月8日，中注協約談普華永道中天會計師事務所，提示銀行類上市公司年報審計風險。

    中注協相關負責人指出，黨中央國務院要求，打好防范化解重大風險攻堅戰，重點是防控金融風險，守住不發生系統性金融風險的底線。近年來，銀行類上市公司違法違規行為時有發生，中注協提示注冊會計師應在年報審計過程中重點關注以下事項：

    一是關注舞弊風險。注冊會計師應識別銀行可能存在的舞弊風險領域，重點關注銀行分支機構關鍵崗位人員故意違規、不合規的授信及貸款管理流程、不恰當的貸款評級、不恰當的收入確認、違規銷售理財產品、虛假轉讓金融資產、安排表外結構化主體承接表內不良資產等風險，從銀行整體層面和業務流程層面設計和實施更有針對性的審計程序，以有效識別、評估和應對由于舞弊可能導致的財務報表重大錯報風險。

    二是關注內部控制有效性。注冊會計師應詳細了解銀行內部審計及內部控制自我評價情況，結合銀行業務特點，了解并測試與關鍵業務流程相關的內部控制設計和運行的有效性；識別并測試銀行業務流程可能發生的重大變化，判斷這些變化所對內部控制有效性可能產生的影響；對銀行信息系統管理層控制、流程控制以及應用控制進行了解和測試，重點關注信息系統的開發、變更、運行安全和維護管理。

    三是關注信貸資產質量。注冊會計師應按照貸款的風險特征，重點關注經濟下行風險壓力較大的行業及地區客戶的信貸資產質量，恰當選擇信貸業務審計抽樣方法，合理確定樣本整體覆蓋比率以及重點行業和地區覆蓋比率，尤其應關注銀行信貸風險管理政策是否在全行范圍內得到有效執行，貸款五級分類是否準確；此外，還應關注減值準備計提是否合理，不良貸款的處置程序及賬務處理是否規范、及時。

    四是關注中間業務。注冊會計師應關注中間業務的合規性，關注分行層面中間業務是否得到總行授權；關注中間業務收入的性質，重點區分服務性質的收入與利息性質的收入；關注中間業務收入確認的合理性，與歷史數據和其他可比同業公司進行比較，關注是否存在異常變動情況。

    目前，上市公司2017年年報審計工作已進入關鍵時期，希望各事務所和注冊會計師，堅守誠信底線，保持職業懷疑，敢于堅持原則，全力做好年報審計各項工作。