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      部分農(nóng)產(chǎn)品行業(yè)試行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅核定

      來 源:中國會計(jì)視野發(fā)表日期:2012-05-02

              為調(diào)整和完善農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣機(jī)制,財(cái)政部和國家稅務(wù)總局近日下發(fā)《關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅[2012]38號),文件稱,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),決定在部分行業(yè)開展增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)。

              文件規(guī)定,自2012年7月1日起,以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人,納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍,其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定抵扣。除此以外的納稅人,其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品仍按現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。這里所說的農(nóng)產(chǎn)品是指列入《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》(財(cái)稅字[1995]52號)的初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

              文件規(guī)定,試點(diǎn)納稅人以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的,農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可分別按照投入產(chǎn)出法、成本法和參照法核定增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。

              試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的,農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照以下方法核定扣除:

              當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1-損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×13%/(1+13%)

              試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體的(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等),增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照以下方法核定扣除:

              當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×13%/(1+13%)

              文件允許省級(包括計(jì)劃單列市)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)本辦法第四條規(guī)定的核定方法順序,確定試點(diǎn)納稅人適用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除方法。

              文件要求試點(diǎn)納稅人應(yīng)自執(zhí)行本辦法之日起,將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。

              文件還對具體核定程序等問題做出規(guī)定。

      本文關(guān)鍵字:農(nóng)產(chǎn)品 增值稅
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