2011內控自評報告之最

來 源：中國會計報發表日期：2012-05-17

        最“誠實”的報告：

        600362江西銅業

       入選理由：誠實，毫無遮掩地披露了內部控制的缺陷數量。第一次內控檢查發現的內控缺陷數量超過一千，這無疑是最真實的披露。

       其報告披露：第一次內控檢查中，“我們發現報告期內存在1017個缺陷，其中重要缺陷7個，無重大缺陷”；到了內控復查和自評階段：“經過整改，公司在報告期末仍存在53個缺陷，其中重要缺陷5個，無重大缺陷”。

       肯定有人會驚異于如此多的內控缺陷，但事實上，由于我國企業在流程化管理方面尚需提高，多數流程并沒有得到貫徹和執行，第一次內控自查出現數十個，甚至上百個內控缺陷，均屬正常。如果企業規模較大，分支機構較多，同樣的一個控制缺陷如果普遍發生在各分支機構，就會變成數十個缺陷。

       我們有理由相信，在第一次內控檢查工作中，一些內控缺陷同時存在于江西銅業的11家重點企業中，造成缺陷數量的幾何增長。

       同時，必須指出，存在很多內控缺陷的企業，必然需要兩年甚至更長的時間改進和完善內控工作，在贊同其誠實披露的同時，我們相信江西銅業會成為內控水平最優秀的上市公司之一。

        最“簡潔”的報告：

        600503華麗家族

       入選理由：這份內控自評報告只有1000字，但在報告中，描述“項目概預算嚴肅性不夠，招投標管理有待加強，項目因變更方案以及現場調整簽證，突破預算幅度較大。對于資本運作項目包括收購、出售資產應作為內控檢查監督計劃的必備事項，內審介入不夠深入，少數股權參股公司直接參與監管薄弱”等內控缺陷，雖然沒有具體披露內控缺陷的數量，但能有效反應內控自評工作的真實情況。

       最“難懂”的描述：

       000898鞍鋼股份

       入選理由：在這份內控自評報告中，有這樣的描述：“在采購管理方面，市場營銷部按照《采購管理程序》、《原燃材料供應管理程序》、《A、B類原燃材料及其檢驗驗收工作質量監督管理辦法》對原燃材料需求計劃審批”。任何企業的市場營銷部都無法管理原材料供應及質量監督管理工作。

       誠然，很可能是鞍鋼建立市場導向的業務模式，按需求確定產量，所以由市場營銷部確定采購原材料的數量和時間，但還是很難理解，市場營銷部門具備足夠的知識和技能中依據《A、B類原燃材料及其檢驗驗收工作質量監督管理辦法》開展工作，這項工作應該是采購或質量管理部門的工作內容。

       內控水平最高的行業：金融業

       入選理由：由于金融業（包括：銀行、保險、券商等行業）企業普遍開展內控工作較早，整體內控水平較高，幾乎所有金融業企業內控都已進入常態化管理，即：內部控制體系建設工作已完成，每年進行內部控制自查和評價工作，并且每年內控檢查和評價工作都有實質性進展。