中注協就企業內控審計問題解答征求意見

作 者：蔡秋紅 來 源：中國會計視野發表日期：2013-12-17

    視野訊 為了進一步指導注冊會計師解決在企業內部控制審計實務中遇到的問題，防范審計風險，中國注冊會計師協會結合行業監管實踐，并征集了會員的意見，啟動了企業內部控制審計問題解答的制訂工作，形成了《企業內部控制審計問題解答（征求意見稿）》。

    本征求意見稿包括10個問題，以貫徹內部控制審計思路為主線，內容涵蓋內部控制審計與財務報表審計的聯系、區別與整合，財務報告內部控制與非財務報告內部控制的區分，內部控制審計與企業內部控制自我評價之間的關系，與控制相關的風險對控制測試的影響等多個領域。征求意見截止于2014年2月28日。

    一、內部控制審計與財務報表審計的聯系主要體現在哪些方面？

    二、內部控制審計與財務報表審計的區別主要體現在哪些方面？

    三、注冊會計師如何整合審計工作以同時實現內部控制審計和財務報表審計的目標？

    四、注冊會計師如何計劃內部控制設計與運行有效性的測試工作，以實現內部控制審計和財務報表審計的有機整合？

    五、在內部控制審計過程中，注冊會計師如何區分財務報告內部控制和非財務報告內部控制？

    六、如何理解內部控制審計與企業內部控制自我評價之間的關系，如兩者的測試范圍是否需要一致？注冊會計師對企業自我評價報告執行什么工作？

    七、如果集團企業有部分子公司尚未按照企業內部控制規范體系的標準建立健全其內部控制，注冊會計師應當如何考慮其對內部控制審計的影響？

    八、在開展整合審計時，會計師事務所如何組建項目組？

    九、界定與控制相關的風險對確定控制測試的性質、時間安排和范圍有什么作用？

    十、如果被審計單位按照法律法規的相關豁免規定未將某些實體納入其內部控制評價范圍，注冊會計師同樣選擇不將這些實體納入其內部控制審計范圍，則在內部控制審計報告中應當如何描述？