2018年稅收立法工作安排及看點

作 者：趙琳 來 源：中國會計視野發表日期：2018-03-21

    2018年3月21日，財政部在其官方網站上公布了《2018年財政部立法工作安排》。筆者結合近期對相關稅種立法的討論以及兩會上的官方信息等，對2018年的稅收立法工作做一些分析。

    一、個人所得稅法

    全國兩會期間，國務院總理李克強在2018年《政府工作報告》中提出，將提高個人所得稅起征點，增加子女教育、大病醫療等專項費用扣除，合理減負，鼓勵人民群眾通過勞動增加收入、邁向富裕。

    提高個稅起征點和增加扣除項目是當前個稅的熱點問題。個稅起征點將是5000？7000？還是10000？教育、醫療等專項扣除項目將如何扣除？

    另外，在個稅征收模式轉向綜合計征的呼聲下，本次修改是否會在個稅征管方式上做些準備也值得期待。

    時間表：

    力爭年內完成部門內起草，及時上報國務院。

    二、契稅法、土地增值稅法

    落實稅收法定原則的大背景下，契稅法、土地增值稅法的立法工作被納入2018年的立法工作計劃。除了將這兩個稅種上升為法律外，兩個稅的征收方式、稅率等是否會有大幅修改？按照房地產稅改革稅總體思路，將降低房地產在建設交易環節的稅費負擔。契稅和土地增值稅作為建設交易環節的稅收將如何調整，這兩部法律的立法是否會考慮如何與目前熱議的房地產稅改革相銜接的問題值得期待。

    時間表：

    契稅法，力爭年內完成部門內起草，及時上報國務院。

    土地增值稅法，2018年進行立法研究，爭取盡早形成一定的立法成果。

    三、消費稅法

    消費稅立法工作早已啟動。財政部在2017年底曾公開發布的《關于消費稅制度立法國際比較研究征詢意向公告》，希望聘請咨詢機構，就消費稅制度立法國際比較研究內容開展研究，提出我國消費稅法和消費稅法實施條例的立法建議，以及消費稅在我國稅收制度中的定位和作用等建議。

    消費稅立法的難題主要是其在征稅范圍、稅率和征收環節三個方面仍沒有形成共識。

    目前,有關消費稅的立法建議包括：（1）依法調整征稅范圍。如可將高耗能、高污染產品和部分高檔消費品及服務納入征收范圍，將一些社會普遍使用的產品等不適合繼續征收消費稅的產品從應稅品目中剔除；（2）合理調整征收環節。對目前已經具備條件的消費品改為在零售環節征收，如貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、摩托車、小汽車和游艇；（3）厘清不同稅目的征稅范圍，避免重復征稅。

    時間表：

    力爭年內完成部門內起草，及時上報國務院。

    四、關稅法

    全國兩會期間，國務院總理李克強在2018年《政府工作報告》中明確，將下調汽車、部分日用消費品等進口關稅。關稅下調的具體時間尚不確定。如在《關稅法》出臺前下調，程序上由國務院關稅稅則委員會審議通過,并報國務院批準實施。相反如在《關稅法》出臺后下調稅率，需要經過人大立法程序，耗時較長。

    時間表：

    力爭年內完成部門內起草，及時上報國務院。

    五、資源稅法

    我國資源稅自1984年開征，歷經多次改革。特別是自2011年11月啟動到2016年7月全面實施的資源稅從價計征改革，構建了稅收與資源價格掛鉤的自動調節機制，規范了資源稅費關系、理順了國家與資源開采者的收益分配關系，形成了符合市場經濟規律和資源價值規律的資源稅制度。

    從價計征改革全面推開后，資源稅立法提上日程。財政部、國家稅務總局已于2017年11月20日公布了《中華人民共和國資源稅法（征求意見稿）》，向社會公開征求意見。

    時間表：

    力爭年內完成部門內起草，及時上報國務院。

    六、城市維護建設稅法

    根據落實稅收法定原則的工作部署，力爭在2020年前完成有關落實稅收法定原則的改革。城市維護建設稅法立法配合改革步驟，被列入2018年立法工作安排。

    時間表：

    力爭年內完成部門內起草，及時上報國務院。

    七、印花稅法

    在今年全國兩會全國期間，工商聯提交的《關于進一步推進稅制改革》提案中建議取消印花稅。然而，財政部仍將起草印花稅法列入2018年立法工作計劃，看來至少目前并沒有取消印花稅。